美國國稅局(InternalRevenue Service)已意識到數百萬筆加密貨幣交易可能仍未報稅。納稅人也許覺得自己不會被捕，而許多Coinbase的使用者或許認為自己的資訊會受到保護，直到約翰·杜(John Doe)收到傳票，證明現實情況並非如此。而免遭處罰的最好方法是儘可能準確地披露和彙報交易資訊，表示自己完全沒有故意避稅。
不然的話，可能會面臨重罰，甚至可能受到刑事調查。比方說，任何被判逃稅的人可能面臨最高五年的監禁和高達25萬美元的罰款。納稅人或許認為國稅局會對他們進行處罰，但可能會認為自己無需擔心任何刑事後果。
國稅局近期動作
然而，納稅人應該考慮到國稅局近期針對刑事案件轉介的行動。國稅局局長CharlesRettig的行動預示了刑事調查數量可能會增加。近期，國稅局刑事調查部的埃EricHylton被要求擔任國稅局小型企業/自營事業部的負責人。Rettig專員提到表示無法接受目前在刑事調查清單中包括的民事案件轉介的比例。
國稅局顯然也在採取措施，對沒有彙報加密貨幣交易的納稅人提起訴訟。如果收到了上述國稅局軟函卻沒處理，不但不會被當作無意識的錯誤或誤解，該軟函還會成為蓄意隱藏資產的證據。國稅局最近釋出了2019年1040稅表草案，其中包含了一個針對加密貨幣的問題。附表1上的選項框上面要求納稅人回答自己在2019年的任意時間是否有出售、傳送、交換或以其他方式獲得了任何有關加密貨幣的經濟利益。
沒有報稅的情況也引發了司法部稅務司的爭論，他們得出結論，認為在申報外國銀行賬戶的情況下，不勾選選項的行為本身就是故意的。與非故意行為相反，故意不彙報受到更重的刑罰和更大的刑事調查的威脅。
司法部稅務司正在與國稅局合作，參與了幾項涉及加密貨幣的刑事訴訟，並警告說其他訴訟也將來臨。國稅局刑事調查部還將與其他國家的稅務機關舉行會議，共享資料和執法策略，以發現潛在的加密貨幣逃稅行為。
如何對待加密貨幣
國稅局的2014年指導方針(2014-21號公告)指出，加密貨幣不是出於稅收目的的貨幣，而是一項財產。既然加密貨幣被視為財產(如同股票或房地產)，納稅人在獲得收益後就應納稅，不過也同樣可以在意識到損失時提出要求賠償損失。作為財產，納稅人必須知道自己何時購買的加密貨幣，花了多少錢以及到手了什麼。
對於股票和房地產，上述問題可能很簡單。但對於加密貨幣來說可能要困難得多。國稅局的常見問題解答指出，無論金額大小，或者是否收到W-2或1099表格，都必須報告涉及虛擬貨幣的所有收入、收益或損失。而許多加密貨幣投資者已經多次購買虛擬貨幣並持續很多年。
國稅局指導方針指出，收到虛擬貨幣時，判定基準取決於以美元為計價單位的虛擬貨幣的公允市場價值。如果從已建立的交易所接收虛擬貨幣，市場價值會比較容易確認。但是，如果納稅人透過點對點交易接收虛擬貨幣，或者如果該加密貨幣本身沒有公開的價值，那麼情況就會複雜很多。國稅局還是要求納稅人使用某種合理的方法對加密貨幣進行估值，並證實該價值是準確的。
納稅人應該如何處理加密貨幣
有許多可用的網站能幫助納稅人瞭解交易記錄。其中一些網站甚至會嘗試估算欠繳的稅款額度，並填好附表D的表格來彙報收益和損失。這些軟體程式可能並不完美，國稅局也許不會原諒他們的錯誤。然而，至少已經有一個被報道的案例(不涉及加密貨幣)可以證明，使用的軟體導致的彙報錯誤可以減輕處罰。
那些挖礦的加密貨幣投資者可能還面臨著其他問題。一方面，他們可能難以準確地解釋自己是何時得到挖出來的加密貨幣的，這就難以確定其價值以便報告。國稅局的指導方針表示，納稅人必須使用一種合理的方法來確定損益的公允市場價值。
只要這種方式一貫適用，納稅人可以使用“先進先出”的方式或其他某種方式。如果納稅人過去沒有保留詳細的日誌，那麼過去的交易將需要使用其他方法。理想情況下，它將支援一個關於(納稅人)過去盡力遵守(國稅局法律法規)的論點，還能為將來一致的報告提供支援。
因為加密貨幣在市場上變得越來越普遍，它們已可以用來購買商品或服務。但是，介於其被視為一項財產，每筆交易都會帶來收益或損失。使用加密貨幣進行小額購物的納稅人可能會有大量需要彙報的收益和損失，這些損益必須在一年內進行記錄、報告和計算。
加密貨幣報告的其他不確定性
當然，更普遍的是，即使有了國稅局的最新指南，還是會面臨重大的問題。最新指南和常見問答並沒有專門解決如何計算價值，如何確定計算基準或遺產稅規則如何適用於加密貨幣。當然，從技術上講，常見問答並不能被納稅人當作法律權威。對於上述這些和更多其他問題，納稅人仍然只能摸索答案——並希望努力做出正確的報告來幫助自己在受審時免受處罰。
就算這樣，所幸新的指導方針還是在常見問答裡額外補充了《2019-24年收入裁決》。這項新的稅收裁定解決了納稅人和稅務從業人員關於加密貨幣硬分叉和空投的稅收處理的普遍問題。
國稅局已特別要求公眾對最新指南提出意見，併為納稅民眾提供了至少一種反饋渠道。目前，最安全的做法似乎只有謹慎進行彙報，同時修正和彙報歷史交易記錄。在某些情況下，正常修改申報表或默默披露可能只是罰款。
在其他情況下，向國稅局進行正式的自願披露可能比較合適。在任何一種情況下，在當前的監管方針下盡力而為是明智之舉，但也要保留根據新的指導方針進行調整的可能性。要知道沒有什麼是十全十美的，過去五年裡，國稅局甚至對加密貨幣一點反應也沒有。但是，毫無疑問，國稅局打算將龐大的執法力量和稅收驅動力帶入這個勇新世界。
作者羅伯特·伍德(Robert W. Wood)是一名稅務律師，在伍德律師事務所的舊金山辦事處代理全球客戶。他是許多稅務書籍的作者，並經常為Forbes.com，Tax Notes和其他出版物撰寫有關稅收的文章。
