誕生10週年之際，許多註冊會計師和會計師仍在問，這種顛覆性技術將如何影響他們的業務和客戶。我認為最好的開始是理解“智慧合約”，這是一個相對較老的概念，因為區塊鏈而得到了發展。智慧合約起源於90年代中期，當時網際網路上出現了買賣物品的行為。電腦科學家、加密學家Nick Szabo構想了智慧合約，以在電子商務新時代推動合同法的發展。

Szabo設想將合同轉換成計算機程式碼，由他們居住的網路進行維護、監控和執行。當然，這些自動化合同缺少的部分是區塊鏈。智慧合約與傳統合約有何不同標準合約概括了合約關係的條款和條件，而智慧合約不僅定義了協議的規則和處罰，而且執行了條款和條件。一個常見的智慧合約類比涉及到將其技術比作自動售貨機。你不是去中介，給他們錢然後等著你的產品，而是把錢放進自動售貨機——或者放進區塊鏈網路——產品的所有權自動與你在區塊鏈上的賬戶相關聯。

這裡有一個更廣泛的例子:考慮一個我們稱為承運人a的全球貨運公司，它從阿根廷的一個葡萄園運送紅酒。我們將這個葡萄園的供應商稱為A. Carrier A，它保證供應商A將貨物運往美國休斯頓港口，全程由溫度控制。事實上,這兩個有一個智慧合約狀態溫度讀數將從感測器收集每三個小時內容器,如果連續兩次讀數超出可接受範圍的45到70華氏度,航空公司將支付300美元的罰金,供應商,和一個額外的300美元的罰金為每個後續閱讀在約定範圍之外。當集裝箱沿著從布宜諾斯艾利斯到德克薩斯州的近7800海里的航程移動時，集裝箱內的溫度感測器會按照設計每三個小時自動收集一次讀數，並將內部溫度報告給一個跟蹤系統，該系統將讀數記錄到集裝箱的區塊鏈。到達休斯敦後，跟蹤系統觸發智慧合同，檢查貨物的所有溫度讀數。如果葡萄酒的溫度保持在可接受的範圍內，智慧合約就不會再進一步了。但是，如果智慧合約發現發貨超出了商定的引數，它將執行從承運人A賬戶到供應商A賬戶的自動付款。這個過程聽起來類似於沒有區塊鏈技術，運營商和供應商之間的標準合同是如何工作的，那麼區塊鏈對於智慧合同有什麼影響呢?這裡有五個最大的好處:1 主權

律師仍然會在合同談判中發揮作用，也許會比過去少，但是有了智慧合約，在合約關係的執行過程中就不需要經紀人、律師或者其他中介了。這也消除了第三方操作的可能性，因為執行是由網路自動完成的。2 精確度除了消除故意操縱之外，智慧合約的自動執行還消除了手工填寫和處理表單和其他文件負載時可能出現的人為錯誤的影響。3 信任區塊鏈技術的加密性和不可變性保證了合同和交易細節是加密的，事後不能更改。所有相關各方都可以放心地訪問他們需要的共享分類賬上的資料，這些資料沒有受到操縱。因此，不可能丟失或放錯文件。4 彈性

如果你曾經丟過錢包，恐慌通常會隨之而來。你必須找到能證明你的身份和居住地的檔案，以取代你的政府頒發的身份證。用你的身份證，你可以證明你的資產的所有權或權利。將資產所有權關聯到區塊鏈上的智慧合約提供了分散式分類系統固有的彈性。5 速度傳統合約的手工處理需要大量時間、文書工作和來回通訊，更不用說在營業時間內開展業務的挑戰了，儘管業務可能跨越多個時區。智慧合約的計算機程式碼自動完成合同任務，減少了完成合約協議所需的時間。智慧合約的挑戰除了明顯的智慧合約挑戰(包括可能導致意外後果的程式碼錯誤和不法方利用的漏洞)之外，對業務事務的每個可能結果進行編碼幾乎是不可能完成的任務，因為一些結果可能是未知的。同樣的，一些傳統合約的設計具有故意的靈活性，允許在執行合約協議時進行人員互動或判斷。靈活性很難自動化，因此這些合約可能不適合智慧合約。

離線事件可能很難計劃，也很難編寫成智慧合約。例如，海濱度假公寓的租賃協議可能會根據租賃協議的日期和時間自行簽署。但是，如果自然災害嚴重損害了財產怎麼辦?它不再適合居住，但智慧合約將租金從出租人轉移到業主。與其他區塊鏈應用程式一樣，缺乏定義開發智慧合約最佳實踐的標準是該技術面臨的最大挑戰之一。監管並不存在於全球或更多的地方焦點，人們對政府應如何或是否應對監管此類合同負責存在許多爭論。而且，目前還沒有處理智慧合約糾紛的仲裁標準。另一個挑戰是:缺乏關於智慧合約交易在資產負債表上何處結束的指導。智慧合約是發票嗎?區塊鏈上自動交換加密資產的智慧合約交易是否應該包括在應付款和應收款項中，或者它們可能是託管賬戶?展望未來——會計專業人士的機會普華永道2018年全球區塊鏈調查顯示，84%的受訪企業開始了區塊鏈之旅，57%的公司正在開發或生產專案。雖然金融服務在區塊鏈用例中處於領先地位，但在製造業、供應鏈和醫療保健方面正在取得進展。

沃爾瑪、好市多和泰森食品與IBM合作，形成了全球最大的食品供應鏈合作專案。該小組預計，智慧合約將是一種自動化管理食品供應鏈的工具，也是一種促進系統中各參與者之間商業關係的工具。各種規模的公司都在密切關注區塊鏈解決方案的共享價值，確保從農民到零售商的供應鏈上的每個人都能受益。這些公司目前利用它們的會計師事務所提供傳統合規服務之外的業務諮詢服務。由於上游實施會在整個供應鏈中引發混亂的漣漪，在區塊鏈技術和智慧合約方面建立專業化的公司現在將有機會指導這些客戶。此外，關於公共會計中區塊鏈的討論通常包括該技術對審計的影響。具體來說，區塊鏈固有的透明性為所有參與者以及潛在的監管者提供了對交易雙方的洞察。在將事務新增到不可變的分類賬之前，會對其進行驗證，因此區塊鏈聽起來可以自動執行審計的各個部分。智慧合約為審計師提供了機會。如今，智慧合約審計主要關注合約程式碼的準確性和安全性。技術專家檢查程式碼以識別bug或漏洞，最終驗證程式碼按預期執行。這種型別的審計對於確保智慧合約的適當功能至關重要。然而，對程式碼的技術稽覈並不能確保智慧合約正確地應用與參與者所在行業相關的業務邏輯。智慧合約功能的獨立認證為您的客戶提供了區塊鏈將成為我們業務版圖一部分的信心。

最終的想法區塊鏈技術在短短10年裡取得了長足的進步。雖然這項技術仍然面臨挑戰，但興趣和投資繼續增加。這項技術從一個用於追蹤比特幣交易的分散式賬本發展到一個平臺，在這個平臺上構建了新的透明和自動化工具。由於客戶依賴於會計師作為他們值得信賴的業務顧問，我們有責任對這些區塊鏈顛覆的新工具進行教育和準備。更多區塊鏈資訊：www.qukuaiwang.com.cn/news